貨幣資產(chǎn)損失如何確認(rèn)?

一、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為損失。現(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)：

(1)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);

(2)現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件;

(3)由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明;

(4)涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

二、企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失申請(qǐng)稅前扣除必須符合下列條件之一：

(1)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償;

(2)債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù);

(3)符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬;

(4)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國(guó)際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

三、債務(wù)人已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償?shù)牟糠趾螅瑢?duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。

對(duì)尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分認(rèn)定為損失。

債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收賬款，在取得公安機(jī)關(guān)已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國(guó)際政治事件等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，或者取得中國(guó)駐外使(領(lǐng))館出具的有關(guān)證明后，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為損失。

在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得中國(guó)駐外使(領(lǐng))館出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。

四、企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生上述情況申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供下列依據(jù)：

(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;

(二)工商部門的注銷、吊銷證明;

(三)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件;

(四)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明;

(五)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明;

(六)債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件;

(七)與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。

如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理?

(一)建立健全單位貨幣資金的內(nèi)部控制制度 為保證貨幣資金的安全完整，單位應(yīng)建立以下貨幣資金的內(nèi)部控制制度：

1、崗位分離制度 貨幣資金實(shí)行錢賬分管，對(duì)貨幣資金的審批記錄和收付必須適當(dāng)分離，不能由一人負(fù)責(zé)即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者、審核者、記錄者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離;財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的保管者應(yīng)當(dāng)分離。

2、實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度 將單位的所有收入納入預(yù)算，對(duì)貨幣資金的使用要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，嚴(yán)控?zé)o預(yù)算或預(yù)算的經(jīng)費(fèi)支出，編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，業(yè)務(wù)規(guī)模，生產(chǎn)狀況等單位的發(fā)展經(jīng)營(yíng)計(jì)劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位的最基層開始編制資金預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究，反復(fù)協(xié)商，綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3、授權(quán)批準(zhǔn)制度 對(duì)貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)采用授權(quán)批準(zhǔn)控制措施，設(shè)立審批額度，將審批權(quán)限分割到各職能部門的各層領(lǐng)導(dǎo)，互相制約行使，保證貨幣資金收付及保管安全。

4、內(nèi)部稽核制度 實(shí)行內(nèi)部稽核制度，每筆業(yè)務(wù)都須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核其手續(xù)是否完備，數(shù)字理否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否合法，一切現(xiàn)金，銀行存款及時(shí)入賬，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。

5、盤點(diǎn)核對(duì)制度 應(yīng)經(jīng)常盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符，定期與銀行對(duì)帳，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬賬相符，賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)雙方在記錄中的問題，以確保單位鬧資產(chǎn)的安全。

6、定期輪崗制度工作中，對(duì)涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，通過崗位輪換，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

(二)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)外監(jiān)督檢查工作

在內(nèi)部，各單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，安排專門機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查工作，要明確規(guī)定監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。一是要檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查支付款項(xiàng)的印件是否由一人保管的現(xiàn)象。四是檢查票據(jù)的購(gòu)買領(lǐng)用，保管手續(xù)是否健全。對(duì)監(jiān)督檢查過程 中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完美，在外部，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金管理與使用的日常監(jiān)督與檢查，要對(duì)單位財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期、不定期的專項(xiàng)稽查，在稽查環(huán)節(jié)上要注意事前、事中、事后的監(jiān)督檢查。在稽查內(nèi)容上以單位財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度是否按規(guī)定落實(shí)到位為重點(diǎn)，保證財(cái)務(wù)核算運(yùn)行的規(guī)范與合理。

(三)加強(qiáng)票據(jù)有有關(guān)印章的管理 票據(jù)和印章是貨幣資金業(yè)務(wù)最關(guān)鍵的控制點(diǎn)，許多單位的貨幣資金被貪污挪用是由于放松了對(duì)票據(jù)和印章的管理，各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用與轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并高專門賬簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被轉(zhuǎn)讓，同時(shí)，單位應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印件的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)授權(quán)的專人管理，個(gè)人名章應(yīng)本人或其授權(quán)的人員保管，有關(guān)人員因短期出差需由他人暫時(shí)保管財(cái)務(wù)志章或個(gè)人名章的，必須予以授權(quán)并進(jìn)行記錄登記備案，以備查詢，任何單位都要嚴(yán)禁一個(gè)人管理支付款項(xiàng)所需的全部印件。

(四)提高會(huì)計(jì)人員的綜合能力 配備合格的會(huì)計(jì)人員，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)是一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)，要求其人員必須具備良好的職業(yè)道德，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正、單位要把政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的從放在會(huì)計(jì)工作崗位，對(duì)貨幣資金收付崗位，更要配備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，現(xiàn)代社會(huì)是個(gè)信息化的時(shí)代，各種知識(shí)更新都很快，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的政策及業(yè)務(wù)知識(shí)也不例外。因此，會(huì)計(jì)人員除加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)外，單位還應(yīng)安排一定的時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行新知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)人員能跟上時(shí)代的步伐。